UNIDAD 3. ESTADOS FINANCIEROS

ESTADOS FINANCIEROS

Concepto.
El termino “estados financieros” como lo establece el prologo a las NIC y la NIC 1, incluye balances generales, estado de resultados o cuentas de perdidas y ganancias, estados de cambios en la situación financiera, notas y otros estados y material explicativo que se identifiquen como parte integrante de los estados financieros.

Objetivo.
El objetivo que deben cumplir los estados financieros básicos, es proporcionar información sobre:

a) La situación financiera de la entidad en cierta fecha.
b) Los resultados de sus operaciones en un periodo.
c) Los cambios en la situación financiera por el periodo contable terminado en dicha fecha.
d) Los cambios en la inversión de los propietarios durante el periodo.

Puesto que los estados financieros son un medio de transmitir información financiera, y no un fin en si mismos, y que la información contenida en ellos es de interés no tan solo para la gerencia, los propietarios, los trabajadores, el fisco, los acreedores e inversionistas, y el público en general que se interesa en la entidad, los estados financieros preparados para estos fines, deben procurar o ser capaces de que la información contenida en ellos sea satisfactoria para el usuario general.

Los estados financieros son el resultado del proceso contable, por lo tanto, sus características deberán ser las de la propia contabilidad, además de estar preparados de conformidad con el principio de revelación suficiente y en apego a todos los demás principios de contabilidad generalmente aceptados.

Con base en lo anterior, las características de los estados financieros son:

Utilidad, es decir, adecuarse a los propósitos del usuario y brindar información de tipo general de la entidad, por eso lo que se expreso en ellos debe tener contenido informativo (que debe ser significativo, relevante, veraz y comparable) además de que deben ser presentados con oportunidad.
Confiabilidad, al igual que la contabilidad, los estados como producto deben ser estables (consistentes), objetivos y verificables.
Provisionalidad, la información contenida en los estados financieros incluye estimaciones necesarias para poder determinar la información pertinente a cada periodo contable, como resultado de haber efectuado cortes convencionales en la vida de la empresa, considerada un negocio en marcha, para la toma de decisiones.




De conformidad con el principio de revelación suficiente, la información contenida en los estados financieros debe contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar la situación financiera de la entidad y sus cambios, el resultado de sus operaciones y los cambios en el capital contable.

Las partes que integran un estado financiero son 3:

· Encabezado
· Cuerpo
· Pie

Encabezado. Debe integrarse de:

a) Nombre, razón o denominación social de la entidad
b) Nombre del estado que se trate
c) Fecha o periodo contable por el cual se formulan

En el cuerpo, se debe presentar todos los conceptos y las cuentas que reflejan el resultado de las operaciones de la entidad, su situación financiera y sus cambios, así como las variaciones experimentadas en el capital contable.

En el pie se incluyen las firmas de las personas que lo elaboran, revisan, autorizan, etc.

Estados financieros básicos

Estado de posición financiera o balance general
Estado de resultados o de perdidas y ganancias
Estado de cambios en la situación financiera
Estado de variaciones en el capital contable
Notas a los estados financieros

Estado de situación financiera o balance general.

La palabra “balance” es una derivación de la palabra “balanza”, la cual proviene del latín “bis”, que significa dos, y “lanx” que significa “platos” o “platillos”, es decir, la palabra “balance” representa siempre la igualdad de dos cosas o grupos de cosas que se colocan en dichos platos.
En nuestro caso, la igualdad se da entre la suma del activo (recursos de que dispone la entidad para la realización de sus fines) y la suma del pasivo mas el capital contable (fuente de recursos, externas e internas).


A = P + C






El balance general es una forma de representar la dualidad económica de la entidad.


El balance general es un estado financiero que muestra los recursos de que dispone una entidad para la realización de sus fines (activo) las fuentes externas e internas de dichos (pasivo y capital contable), a una fecha determinada. De su análisis e interpretación podemos conocer la situación financiera y económica, la liquidez y rentabilidad de una entidad.

El balance general se elaborara con los saldos de la cuentas del activo, pasivo y capital contable, obtenidos al finalizar el periodo contable o ejercicio.
En su confección material, se utiliza una serie de columnas, para presentar debidamente agrupadas, valuadas y clasificadas las cuentas del activo, pasivo y capital contable.

El estado de situación financiera, como cualquier otro estado, se integrara de las tres partes que son: encabezado, con la indicación de nombre, razón o denominación social de la entidad, la designación de balance general y la fecha a la cual se formula; en el cuerpo con las cuentas del activo, pasivo y capital contable, correctamente presentadas, y el pie, donde irán las firmas de las personas que intervienen en su elaboración y autorización.

Formas de presentación.
Este estado financiero puede presentarse de varias maneras, las más comunes son dos:

En forma de reporte
En forma de cuenta

Presentación en forma de reporte. Esta forma el balance, corresponde a lo que conocemos como formula del capital A-P=C, donde presentaremos las cuentas de manera vertical en una sola hoja, de tal forma que se pueda restar el importe del pasivo al importe del activo y obtener por diferencia el capital contable.
Presentación en forma de cuenta. Esta forma de presentación, obedece a la formula A= P+C, la cual, es conocida también como formula del balance; este tipo de presentación nos permite apreciar de una mas objetiva la dualidad económica de la empresa, ya que en la parte izquierda aparecerán los recursos de que dispone la entidad (activo) y en la parte derecha, las fuentes tanto externas como internas de dichos recursos (pasivo y capital contable), cuya suma es igual a la suma del activo.

Estado de resultados o de pérdidas y ganancias.

Concepto.
El estado de resultados es un estado financiero que muestra los ingresos, identificados con sus costos y gastos correspondientes y, como resultado de tal enfrentamiento, la utilidad o pérdida neta del periodo contable.





Objetivo.
El estado de resultados es un estado financiero básico, que presenta información relevante acerca de la operaciones desarrolladas por una entidad durante un periodo determinado, usando la determinación de la utilidad neta y de la identificación de sus componentes, se mide el resultado de los logros alcanzados y de los esfuerzos desarrollados por una entidad en el periodo contable consignado en dicho estado.

Elementos que lo integran:

Ingresos
Costos
Gastos
Ganancias
Pérdidas
Utilidad neta, pérdida neta

Estructura. Tomando en cuenta el giro particular de cada entidad, deberá estar estructurado, en lo aplicable, por las siguientes secciones:

a) Operación
b) No operación
c) Impuesto sobre la renta y participación de los trabajadores en las utilidades
d) Operaciones descontinuadas
e) Partidas extraordinarias
f) Utilidad por acción

Operación. En esta sección se deben presentar los ingresos y gastos de las operaciones continuas que constituyen las actividades primarias de la entidad. Normalmente comprende:

Ingresos. Los ingresos provenientes de sus actividades primarias o normales. En el caso de las empresas comerciales e industriales estos ingresos son generados por las ventas de sus inventarios y en las empresas de servicios por la prestación de tales servicios.

Costo de lo vendido. Muestra el costo de adquisición o producción, de los artículos vendidos que generaron los ingresos reportados en el renglón de ventas.
En las empresas de servicios, el costo de los servicios prestados esta integrado por aquellos costos que se identifican razonablemente en forma directa con la prestación de servicios.
La diferencia entre la ventas netas (ingresos) y el costo de lo vendido (costo de los servicios prestados, es la utilidad bruta.

Gastos de operación. Están constituidos por los gastos de venta y los gastos de administración.

Utilidad de operación. Es la resultante de enfrentar a las ventas o ingresos, el costo de lo vendido y los gastos de actividades primarias o normales, sin tomar en cuenta efecto alguno de impuesto sobre la renta y participación de los trabajadores en las utilidades.

No operación. Esta sección comprende los ingresos y gastos distintos a los de operación. Se identifican principalmente con las operaciones financieras de la empresa, si como con los resultantes de una transacción incidental o de una actividad no primaria.

Utilidad por operaciones continúas. Es la suma algebraica de la utilidad de operación con las partidas de la sección de no operación, antes ISR y PTU.

Impuesto sobre la renta y participación de los trabajadores en las utilidades. En esta sección se reportan el ISR y PTU correspondientes al neto de las partidas de las dos secciones anteriores.

Operaciones descontinuadas. En esta sección se incorporan las ganancias o pérdidas resultantes de descontinuar operaciones de un segmento del negocio.

Partidas extraordinarias. En este apartado se presentan las ganancias y perdidas derivadas de eventos y transacciones que reúnen simultáneamente las características inusuales e infrecuentes.

Utilidad por acción. Las empresas que cotizan sus acciones en los mercados de valores, deberán presentar como ultimo renglón la utilidad por acción.

El estado de resultados, como cualquier otro estado financiero, se integra de tres partes que son:

a) Encabezado
b) Cuerpo
c) Pie

Encabezado. En esta parte se anotara el nombre, razón o denominación social de la entidad.
Cuerpo. Aquí anotaremos clara y comprensiblemente los ingresos, los costos y gastos, así como la utilidad o pérdida obtenida.
Pie. Esta parte esta destinada para los nombres, puestos y firmas de quienes lo autorizaron y elaboraron.